稅務(wù)專碩 - 話題

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營(yíng)改增”）已運(yùn)行一年有余，改革效果如何？近日，國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者采訪時(shí)表示，改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)，預(yù)期效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。截至2013年6月，在已納入試點(diǎn)的134萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò)95%的納稅人稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％，試點(diǎn)以來(lái)的減稅總規(guī)模已超過(guò)900億元。

“營(yíng)改增”六項(xiàng)改革目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)整體工作進(jìn)展順利，成效明顯，各項(xiàng)改革目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

一是優(yōu)化了稅制。實(shí)施“營(yíng)改增”，使增值稅的鏈條式抵扣機(jī)制在三次產(chǎn)業(yè)間得以貫通，上述重復(fù)征稅弊端也從制度上得以消除。這不僅符合增值稅的內(nèi)在特征和發(fā)展規(guī)律，而且有利于更好地發(fā)揮其制度優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際慣例更好地接軌。

二是減輕了稅負(fù)。試點(diǎn)以來(lái)至2013年6月，在已納入試點(diǎn)的134萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò)95%的納稅人稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％。與此同時(shí)，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)增加了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)也相應(yīng)下降。試點(diǎn)以來(lái)的減稅總規(guī)模已超過(guò)900億元。

三是擴(kuò)大了內(nèi)需。隨著改革試點(diǎn)后增值稅抵扣范圍拓寬，試點(diǎn)納稅人的市場(chǎng)需求和經(jīng)營(yíng)投入積極性明顯提高，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需形成了有力拉動(dòng)。一方面，試點(diǎn)一般納稅人可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票供下游企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其訂單明顯增加，銷售收入顯著增長(zhǎng)。另一方面，試點(diǎn)一般納稅人自身設(shè)備更新投資的意愿明顯增強(qiáng)，相應(yīng)帶動(dòng)了上游制造業(yè)市場(chǎng)空間的擴(kuò)大。

以上海市為例，改革試點(diǎn)后，“營(yíng)改增”企業(yè)銷售收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)高于企業(yè)總體銷售收入的增幅，試點(diǎn)納稅人戶均固定資產(chǎn)投資也遠(yuǎn)高于全部納稅人戶均投資的增長(zhǎng)水平。

四是促進(jìn)了分工。受益于“營(yíng)改增”后重復(fù)征稅問(wèn)題的緩解，改革試點(diǎn)以來(lái)，一些企業(yè)陸續(xù)實(shí)施了主輔分離的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在專業(yè)化分工的推動(dòng)下，各試點(diǎn)地區(qū)從事生產(chǎn)性服務(wù)的新增試點(diǎn)納稅人數(shù)量呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的勢(shì)頭。

五是推動(dòng)了創(chuàng)新。改革試點(diǎn)后，不僅從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的一般納稅人稅負(fù)得以減輕，而且由于購(gòu)買技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，其他企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的規(guī)模逐步加大，帶來(lái)了技術(shù)服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入有效增長(zhǎng)，社會(huì)產(chǎn)品技術(shù)價(jià)值含量相應(yīng)提升。同時(shí)，在試點(diǎn)中，部分從事技術(shù)服務(wù)的一般納稅人主動(dòng)放棄享受免稅優(yōu)惠的過(guò)渡安排，選擇繳納增值稅以獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并開(kāi)具專用發(fā)票的權(quán)利，從而增加技術(shù)服務(wù)購(gòu)買方進(jìn)項(xiàng)抵扣，擴(kuò)大技術(shù)服務(wù)的市場(chǎng)份額。

六是改善了出口。實(shí)施“營(yíng)改增”后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，不僅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等實(shí)行出口免稅，而且將國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)納入出口零稅率范圍，形成了出口退稅寬化效應(yīng)，推動(dòng)了這些服務(wù)類產(chǎn)品能以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以得到退還，形成了出口退稅深化效應(yīng)，有效提升了貨物出口的退稅程度。這兩方面效應(yīng)疊加起來(lái)，有力地推動(dòng)了試點(diǎn)地區(qū)出口規(guī)模擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)改善。

國(guó)家稅務(wù)局的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上述成效歸集于一點(diǎn)，就是“營(yíng)改增”為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供了有力的制度支持。這些都與改革的預(yù)期相吻合，甚至在一些方面還取得了超預(yù)期的效果，充分證明了改革的方向正確、改革的方案合理，加快推進(jìn)改革勢(shì)在必行。

“營(yíng)改增”改革決策意義重大

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，必須抓住機(jī)遇在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機(jī)制和政策環(huán)境。國(guó)稅總局的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，實(shí)施“營(yíng)改增”，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，也是一項(xiàng)“牽一發(fā)動(dòng)全身”的重大戰(zhàn)略性部署，具有一系列重大意義。

第一，改革有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)稅體制。“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，消除了貨物和勞務(wù)稅領(lǐng)域稅收制度不統(tǒng)一，避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題，也是增值稅制度的發(fā)展和完善。

第二，改革有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)。通過(guò)實(shí)施“營(yíng)改增”，可以使增值稅抵扣鏈條機(jī)制在三次產(chǎn)業(yè)間連接貫通，促使企業(yè)實(shí)施諸如主輔分離等方面的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,從而對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變將發(fā)揮積極作用。

第三，改革有利于擴(kuò)大社會(huì)就業(yè),促進(jìn)民生改善。實(shí)施“營(yíng)改增”，通過(guò)消除重復(fù)征稅、減輕稅收負(fù)擔(dān)，將對(duì)改善國(guó)民人民幣收入分配、擴(kuò)大消費(fèi)需求形成有效推動(dòng)；通過(guò)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和小微企業(yè)成長(zhǎng)，將對(duì)擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、增加居民收入形成有效支持。