稅務專碩 - 話題

營業稅改征增值稅（以下稱“營改增”）已運行一年有余，改革效果如何？近日，國家稅務總局貨物勞務稅司相關負責人在接受中國經濟網記者采訪時表示，改革試點運行平穩，預期效應逐步顯現。截至2013年6月，在已納入試點的134萬戶納稅人中，超過95%的納稅人稅負實現了不同程度下降，平均減稅幅度近30％，試點以來的減稅總規模已超過900億元。

“營改增”六項改革目標基本實現

國家稅務總局貨物勞務稅司相關負責人介紹說，營改增試點整體工作進展順利，成效明顯，各項改革目標基本實現。

一是優化了稅制。實施“營改增”，使增值稅的鏈條式抵扣機制在三次產業間得以貫通，上述重復征稅弊端也從制度上得以消除。這不僅符合增值稅的內在特征和發展規律，而且有利于更好地發揮其制度優勢，實現我國增值稅在覆蓋范圍和運行機制上與國際慣例更好地接軌。

二是減輕了稅負。試點以來至2013年6月，在已納入試點的134萬戶納稅人中，超過95%的納稅人稅負實現了不同程度下降，平均減稅幅度近30％。與此同時，原增值稅一般納稅人接受試點一般納稅人提供的應稅服務增加了可抵扣進項稅額，稅負也相應下降。試點以來的減稅總規模已超過900億元。

三是擴大了內需。隨著改革試點后增值稅抵扣范圍拓寬，試點納稅人的市場需求和經營投入積極性明顯提高，對擴大內需形成了有力拉動。一方面，試點一般納稅人可開具增值稅專用發票供下游企業抵扣進項稅額，其訂單明顯增加，銷售收入顯著增長。另一方面，試點一般納稅人自身設備更新投資的意愿明顯增強，相應帶動了上游制造業市場空間的擴大。

以上海市為例，改革試點后，“營改增”企業銷售收入增長遠高于企業總體銷售收入的增幅，試點納稅人戶均固定資產投資也遠高于全部納稅人戶均投資的增長水平。

四是促進了分工。受益于“營改增”后重復征稅問題的緩解，改革試點以來，一些企業陸續實施了主輔分離的經營結構調整。在專業化分工的推動下，各試點地區從事生產性服務的新增試點納稅人數量呈現出大幅增長的勢頭。

五是推動了創新。改革試點后，不僅從事研發和技術服務的一般納稅人稅負得以減輕，而且由于購買技術服務的進項稅額能夠抵扣，其他企業技術創新投入的規模逐步加大，帶來了技術服務企業營業收入有效增長，社會產品技術價值含量相應提升。同時，在試點中，部分從事技術服務的一般納稅人主動放棄享受免稅優惠的過渡安排，選擇繳納增值稅以獲得抵扣進項稅額并開具專用發票的權利，從而增加技術服務購買方進項抵扣，擴大技術服務的市場份額。

六是改善了出口。實施“營改增”后，出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，不僅對技術轉讓、技術咨詢等實行出口免稅，而且將國際運輸和研發、設計服務納入出口零稅率范圍，形成了出口退稅寬化效應，推動了這些服務類產品能以不含稅價格參與國際市場競爭。同時，出口貨物接受試點納稅人提供應稅服務所負擔的進項稅額也可以得到退還，形成了出口退稅深化效應，有效提升了貨物出口的退稅程度。這兩方面效應疊加起來，有力地推動了試點地區出口規模擴大和結構改善。

國家稅務局的相關負責人表示，上述成效歸集于一點，就是“營改增”為經濟結構調整升級和經濟發展方式轉變提供了有力的制度支持。這些都與改革的預期相吻合，甚至在一些方面還取得了超預期的效果，充分證明了改革的方向正確、改革的方案合理，加快推進改革勢在必行。

“營改增”改革決策意義重大

當前我國經濟正處于轉型發展的攻堅時期，必須抓住機遇在一些重點領域和關鍵環節取得突破，加快完善有利于轉方式、調結構的體制機制和政策環境。國稅總局的相關負責人表示，實施“營改增”，是國務院根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，也是一項“牽一發動全身”的重大戰略性部署，具有一系列重大意義。

第一，改革有利于優化稅制結構，完善財稅體制�！盃I改增”實現了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉變，消除了貨物和勞務稅領域稅收制度不統一，避免了重復征稅的問題，也是增值稅制度的發展和完善。

第二，改革有利于優化產業結構，促進經濟升級。通過實施“營改增”，可以使增值稅抵扣鏈條機制在三次產業間連接貫通，促使企業實施諸如主輔分離等方面的經營結構調整，培育企業核心競爭力,從而對推動我國經濟結構戰略性調整和經濟發展方式轉變將發揮積極作用。

第三，改革有利于擴大社會就業,促進民生改善。實施“營改增”，通過消除重復征稅、減輕稅收負擔，將對改善國民人民幣收入分配、擴大消費需求形成有效推動；通過促進服務業發展和小微企業成長，將對擴大社會就業、增加居民收入形成有效支持。